Prorrata de IVA
La prorrata de IVA limita la deducción del IVA soportado cuando un sujeto pasivo realiza conjuntamente operaciones que generan derecho a deducir y otras de análoga naturaleza que no lo generan.
QUÉ SIGNIFICA
La Ley del IVA regula una prorrata general y una prorrata especial. La regla no se activa simplemente por tener varios inmuebles: importa la mezcla de operaciones y el derecho a deducción que produce cada una. En actividad inmobiliaria puede aparecer, por ejemplo, cuando una misma empresa combina arrendamientos u operaciones exentas sin derecho a deducción con otras operaciones sujetas que sí lo originan.
POR QUÉ TE IMPORTA
Puede impedir deducir todo el IVA soportado en gastos, compras o inversiones y alterar significativamente la rentabilidad real de una actividad inmobiliaria.
EJEMPLO PRÁCTICO
Una empresa explota locales con operaciones que dan derecho a deducción y viviendas en arrendamientos exentos: debe analizar si entra en prorrata y qué parte del IVA común puede deducir.
DEPENDE DE
De las operaciones realizadas, su derecho a deducción, destino de bienes y servicios, existencia de sectores diferenciados y modalidad de prorrata aplicable.
OJO CON ESTO
Prorrata no significa repartir el IVA “a ojo” por metros, inmuebles o facturación. Primero se determina si procede y después se aplican las reglas legales de prorrata general o especial y, cuando corresponda, de sectores diferenciados y regularizaciones.
SUBCONCEPTOS
Prorrata general
Modalidad que determina el porcentaje deducible conforme a las reglas legales sobre operaciones con y sin derecho a deducción.
Prorrata especial
Modalidad que separa la deducción según el destino de cuotas soportadas y aplica prorrata a cuotas comunes en los términos legales.